Thu nhập chịu thuế

Theo Luật Thuế TNDN tại Việt Nam (Luật số 14/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung qua các năm), thu nhập chịu thuế bao gồm tất cả các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và thu nhập khác, kể cả các khoản thu nhập bất thường. Khoản 20 triệu mà A đồng ý xóa nợ cho B có thể được coi là thu nhập khác của B, vì đây là số tiền mà B được hưởng lợi (không phải trả lại) từ giao dịch vay nợ.Cụ thể: Theo Điều 3, Nghị định 218/2013/NĐ-CP (hướng dẫn Luật Thuế TNDN), "thu nhập từ việc được miễn, giảm nợ" được xem là thu nhập chịu thuế TNDN, trừ khi có quy định miễn trừ cụ thể. Như vậy, về nguyên tắc, khoản 20 triệu này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN của B, với thuế suất thông thường là 20% (trừ trường hợp B thuộc diện ưu đãi thuế).2. Trường hợp B là liên danh nước ngoài Vì B là một liên danh nước ngoài (foreign joint venture), cần xem xét thêm các yếu tố: B có cơ sở thường trú tại Việt Nam không? Nếu B là liên danh nước ngoài nhưng có cơ sở thường trú tại Việt Nam (ví dụ: đăng ký hoạt động kinh doanh, có văn phòng hoặc dự án tại Việt Nam), thì B sẽ phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam đối với toàn bộ thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thậm chí cả thu nhập từ nước ngoài (nếu có liên quan). Nếu B không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thì khoản thu nhập này có thể không thuộc diện chịu thuế TNDN tại Việt Nam, trừ khi nó được xem là thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Tuy nhiên, việc A (doanh nghiệp Việt Nam) xóa nợ cho B không phải là hoạt động kinh doanh thông thường, nên khả năng cao không bị đánh thuế trong trường hợp này.3. Thuế giá trị gia tăng (VAT) có áp dụng không? Khoản 20 triệu được xóa nợ không phải là giao dịch mua bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ, nên không chịu thuế VAT. Đây là một giao dịch tài chính (xóa nợ), và theo Luật Thuế GTGT, các hoạt động vay, cho vay hoặc xóa nợ không thuộc diện chịu thuế GTGT.Nếu B có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Khoản 20 triệu có thể được coi là thu nhập chịu thuế TNDN của B, với mức thuế phải nộp là 20% x 20 triệu = 4 triệu đồng (trừ khi B được ưu đãi thuế). Nếu B không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Khoản 20 triệu này có thể không phải chịu thuế tại Việt Nam, nhưng cần kiểm tra quy định tại quốc gia của B để xem có bị đánh thuế ở đó không. Để chắc chắn, các bên (A và B) nên: Tham khảo ý kiến từ cơ quan thuế Việt Nam (Tổng cục Thuế) để xác nhận cách xử lý khoản 20 triệu này. Kiểm tra hợp đồng vay và thỏa thuận xóa nợ xem có điều khoản nào ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế không. Nếu B thuộc quốc gia có hiệp định thuế với Việt Nam, cần xem xét kỹ các điều khoản liên quan. => Trả lời mang tính tham khảo, tùy theo trường hợp cụ thể để có cách giải đáp chi tiết nhất.